При этом технический заказчик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования. Подробнее об этом см. Как отразить в учете негосударственное целевое финансирование. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день передачи оказанных услуг, то есть день передачи инвестору построенного объекта; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг. Подробнее о том, как начислить НДС при реализации работ получении аванса в счет их выполнения , см.

Услуги застройщика по дду проводки

При этом Застройщик выплачивает Заказчику агентское вознаграждение это определено также договором и договор носит агентский характер. Какие правовые риски несет Застройщик заключая такой агентский договор с Заказчиком, который фактически осуществляет строительство на объекте? Какие риски могут возникнут в процессе проверки Застройщика налоговым органом - обратит ли налоговая "особое внимание" на такой агентский договор, хотя прямо он агентским и не называется?

Ответ Для выполнения своих функций застройщик может привлечь посредника по договору — технического заказчика. При этом, законодательство допускает, что передать свои функции техническому заказчику застройщик может как в полном объеме, так и частично. Данный договор имеет признаки посреднического, что не противоречит законодательству РФ. В функции технического заказчика могут входить: организация мероприятий по подготовке к строительству; привлечение к выполнению строительных работ подрядчика; приемка результатов выполненных работ; иные функции, переданные застройщиком.

Конкретный перечень функций, возложенных на технического заказчика, определяется условиями договора с застройщиком. Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 47 , пункта 5 статьи 48, пункта 1 статьи 51, пункта 3 статьи 52, пункта 2 статьи 53 Градостроительного кодекса РФ.

Таким образом, застройщик может привлечь для частичного или полного выполнения своих функций технического заказчика. Услуги технического заказчика застройщик отражает в качестве своих расходов на оказание услуг инвестору по организации строительства. Следует отметить, что в рамках организационных функций технический заказчик несет расходы за счет средств застройщика.

Эти расходы отражайте по дебету счета По кредиту счета 76 учитывайте полученные от застройщика средства. В рамках выполнения контрольных функций технический заказчик оказывает застройщику возмездную услугу, связанную с осуществлением строительного контроля за подрядчиками.

Доходом технического заказчика является вознаграждение за выполнение функций, возложенных на него застройщиком. Вознаграждение за выполнение контрольных функций, как правило, совмещено с вознаграждением за выполнение организационных функций. Такое вознаграждение является для технического заказчика выручкой от реализации. Выручку от оказанных услуг технический заказчик отражает так же, как и застройщик, на дату составления документов об оказании услуг подп.

С периодичностью, согласованной в договоре, технический заказчик составляет отчет агента в произвольной форме, к которому прикладывает: акт на сумму собственного вознаграждения за выполнение функций застройщика; счет-фактуру на сумму НДС с вознаграждения технического заказчика; сводную ведомость затрат по строительству, произведенных за отчетный период; копии счетов-фактур, полученных от поставщиков и подрядчиков. Такой порядок удобен еще и тем, что документы, которые необходимо передать застройщику для вычета НДС, у технического заказчика не копятся до окончания строительства, а передаются равномерно в течение всего периода строительства.

При ОСНО средства, поступившие от застройщика на покрытие расходов на организационные функции, доходом застройщика не признаются и при расчете налога на прибыль не учитываются подп.

Доходом от реализации является выручка от оказания услуг технического заказчика п. Выручку учитывайте в общем порядке, предусмотренном для налогового учета доходов от реализации. Все затраты застройщик признает в тех периодах, в которых они возникли п.

Списание расходов на реализацию отражается проводкой: Дебет Кредит 26 — учтена в составе расходов себестоимость услуг застройщика.

Помимо учета собственных затрат, застройщик должен вести обособленный учет всех расходов, связанных со строительством объекта п. На этом счете все расходы рекомендуется группировать по технологической структуре затрат определенной сметной документацией например, затраты на строительные работы, работы по монтажу оборудования, приобретение оборудования и т.

При этом застройщик делает следующие записи: Дебет Кредит 60 — учтена в составе расходов на строительство стоимость работ, выполненных подрядчиком; Дебет 19 Кредит 60 — учтен предъявленный подрядчиком НДС.

По окончании строительства застройщик передает инвестору объект, построенный подрядчиками. Пример отражения в бухучете застройщика расходов по договору инвестирования в строительство. Застройщик ведет строительство подрядным способом. При расчете налогов порядок учета расходов по договору инвестирования в строительство объекта зависит от системы налогообложения, которую применяет застройщик.

ОСНО: налог на прибыль Порядок расчета налогов при оказании услуг застройщика по договору инвестирования в строительство зависит от способа выполнения строительно-монтажных работ: с привлечением подрядной организации; собственными силами. При подрядном способе строительства, рассчитывая налог на прибыль, застройщик вправе уменьшить свой доход по инвестиционному договору на сумму расходов, связанных с оказанием инвестору услуг по организации строительства подп.

Затраты на содержание службы застройщика учитывайте в общем порядке, предусмотренном для налогового учета расходов. Подробнее об этом см. Кроме того, при поступлении от инвестора средств целевого финансирования застройщик обязан обеспечить раздельный учет расходов, понесенных за счет этих средств, от других расходов организации подп.

Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование. Налогооблагаемую прибыль застройщика такие расходы не уменьшают п. УСН При подрядном способе строительства налоговую базу по единому налогу определяйте в следующем порядке. Если застройщик платит единый налог с доходов, то налогооблагаемой базой является его выручка, полученная от оказания услуг п.

Если застройщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то налогооблагаемой базой будет разница между выручкой, полученной от оказания услуг, и расходами, связанными с этой деятельностью п. Подробнее о порядке учета расходов при упрощенке см.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке. Кроме того, при поступлении от инвестора средств целевого финансирования застройщик обязан обеспечить раздельный учет расходов, понесенных за счет этих средств подп. Налоговую базу по единому налогу такие расходы не уменьшают п. Если застройщик ведет строительство собственными силами т. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы подрядчика по договору строительного подряда.

Деятельность, которую осуществляет застройщик в рамках инвестиционного договора, на ЕНВД не переводится п. Если организация платит ЕНВД, то оказание услуг застройщика по договору инвестирования в строительство не окажет влияния на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода п.

Об отражении доходов застройщика по договору участия в долевом строительстве см. Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении долевое строительство жилых домов.

Бухучет В бухучете порядок отражения доходов застройщика по договору инвестирования в строительство зависит от способа выполнения строительно-монтажных работ: с привлечением подрядной организации; собственными силами. Если застройщик строит объект подрядным способом, то он выполняет только функции застройщика. От инвестора он получает денежные средства: на финансирование строительства; на содержание застройщика вознаграждение застройщику за услуги по организации строительства.

Средства на финансирование строительства доходом застройщика не являются. Однако впоследствии часть этих средств например, в сумме экономии может быть признана вознаграждением застройщика.

Доходом выручкой застройщика по инвестиционному договору на строительство объекта является вознаграждение за оказание застройщиком услуг по организации строительства п. Размер вознаграждения определяется условиями договора. Так, например, договором можно установить следующие способы определения вознаграждения: фиксированная сумма; процент от сметной стоимости строительства; сумма экономии целевых средств, которые остаются в распоряжении застройщика после окончания строительства; комбинированный способ, когда общая сумма вознаграждения складывается из заранее установленного размера в виде фиксированной суммы или процентного отношения и экономии по окончании строительства полной или ее части.

Выручку от реализации услуг по организации строительства застройщик признает при одновременном выполнении следующих условий: застройщик имеет право на получение этой выручки, что подтверждается договором или другим документом; сумма выручки может быть определена; застройщик получил оплату за выполненные работы либо у него есть уверенность в получении оплаты.

Например, у застройщика имеются документы договор, акт приемки выполненных работ, гарантийное письмо и т. Период признания выручки в бухучете зависит от длительности договора инвестирования в строительство: Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Как техническому заказчику отразить в учете операции по строительству объекта

Для целей исчисления НДФЛ доходы от сдачи в аренду оборудования, находящегося на территории РФ, признаются доходами от источников в России пп. При этом сумму НДФЛ должна удержать из доходов нерезидента и перечислить в бюджет российская организация, которая выплачивает доход гражданину Республики Беларусь, поскольку в этом случае она является налоговым агентом п. Если физическое лицо — гражданин Республики Беларусь не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законодательством РФ, оно не может рассматриваться в качестве индивидуального предпринимателя в целях исчисления и уплаты налогов. Такое мнение изложено в Письме Минфина РФ от

Расходы, связанные с получением дохода, при строительстве объекта для стороннего инвестора

Сметная стоимость— сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами. Сметная стоимость является основой для определения размера капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные строительно-монтажные, ремонтно-строительные и др. Основанием для определения сметной стоимости строительства могут являться: 1 исходные данные заказчика для разработки сметной документации, предпроектная и проектная документация, включая чертежи, ведомости объемов строительных и монтажных работ, спецификации и ведомости потребности оборудования, решения по организации и очередности строительства, принятые в проекте организации строительства ПОС , пояснительные записки к проектным материалам, а на дополнительные работы — листы авторского надзора и акты на дополнительные работы, выявленные в период выполнения строительных и ремонтных работ; 2 действующие сметные нормативы, а также отпускные цены и транспортные расходы на материалы, оборудование, мебель и инвентарь; 3 отдельные относящиеся к соответствующей стройке решения органов государственной власти. Сметная документация составляется в определенной последовательности, переходя от мелких к более крупным элементам строительства, представляющим собой вид работ затрат — объект — пусковой комплекс — очередь строительства — строительство стройка в целом. Сметная стоимость строительства ремонта в соответствии с технологической структурой капитальных вложений и порядком осуществления деятельности строительно-монтажных организаций может включать в себя: 1 стоимость строительных ремонтно-строительных работ; 2 стоимость работ по монтажу оборудования монтажных работ ; 3 затраты на приобретение изготовление оборудования, мебели и инвентаря; 4 прочие затраты. При составлении смет расчетов могут применяться следующие методы определения стоимости: 1 ресурсный метод, когда осуществляется калькулирование в текущих прогнозных ценах и тарифах ресурсов элементов затрат , необходимых для реализации проектного решения. Калькулирование ведется на основе выраженной в натуральных измерителях потребности в материалах, изделиях, конструкциях, данных о расстояниях и способах их доставки на место строительства, расхода энергоносителей на технологические цели, времени эксплуатации строительных машин и их состава, затрат труда рабочих. Указанные ресурсы выделяются из состава проектных материалов, различных нормативных и других источников; 2 ресурсно-индексный метод предусматривает сочетание ресурсного метода с системой индексов на ресурсы, используемой в строительстве; 3 базисно-индексный методоснован на использовании системы текущих и прогнозных индексов по отношению к стоимости, определенной в базисном уровне цен; 4 на основе укрупненных сметных нормативов, в том числе банка данных о стоимости ранее построенных или запроектированных объектов-аналогов. На различных стадиях инвестиционного процесса для определения стоимости в текущем прогнозном уровне цен используется система текущих и прогнозных индексов.

Как застройщику избежать доначисления налога на прибыль

Часто организация совмещает функции нескольких участников процесса строительства — инвестора, застройщика, заказчика или подрядчика. Отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора или государственного контракта, которые заключаются между ними в соответствии с российским законодательством. Под инвестором понимается организация, или не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, иностранные субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие капитальные вложения на территории Российской Федерации. Иначе, под инвестором подразумевается юридическое лицо, приобретающее или создающее имущество, которое у него в дальнейшем будет принято к учету в качестве объекта основных средств. Пользователями объектов капитальных вложений признаются физические и юридические лица, в том числе иностранные, а также государственные органы, органы местного самоуправления, иностранные государства, международные объединения и организации, для которых создаются указанные объекты. Пользователями объектов капитальных вложений могут быть инвесторы. Поскольку инвестор строит объект основных средств, то чаще всего он является и его пользователем.

Полезное видео:

Технический заказчик

Интересные публикации: Учет затрат заказчика-застройщика в период подготовки к строительству до момента привлечения первого дольщика Заказчик — лицо, организующее строительство объекта недвижимости по инвестиционному законодательству. Заказчик привлекается инвестором, осуществляющим финансирование строительства, и организует процесс строительства, привлекая исполнителей — подрядчиков или генерального подрядчика, который в свою очередь самостоятельно привлекает подрядные организации. Если заказчик самостоятельно осуществляет строительство, то он именуется заказчиком-застройщиком. Застройщик в силу положений Градостроительного кодекса РФ еще до привлечения средств дольщиков предоставляет земельный участок, обеспечивает на нем строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение привлеченными организациями инженерных изысканий, подготовку проектной документации для их строительства, реконструкции, капитального ремонта. Расходы на данном этапе застройщик включает в состав капитальных вложений на строительство. Кроме того, на подготовительном этапе застройщик несет расходы на содержание своего аппарата и другие затраты, связанные с организацией строительства, которые включаются в дальнейшем в инвентарную стоимость строящихся объектов.

Отдельные капитальные затраты в строительстве

Отдельные капитальные затраты в строительстве Отдельные капитальные затраты в строительстве С. Средства на содержание заказчиков-застройщиков предусматриваются в составе сметной документации, а именно в гл. Такой порядок установлен п. При строительстве за счет средств федерального бюджета размер указанных средств определяется по нормативам, утверждаемым Госстроем России. Так, на г. Приказом Росстроя от При финансировании строительства частными инвесторами размер таких средств они устанавливают сами. Размер средств на содержание заказчика-застройщика может быть установлен в договоре на организацию строительства, заключаемом с застройщиком инвестором , в виде определенной суммы денежных средств вознаграждения заказчика или в процентном отношении к величине согласованного сторонами показателя например, к объему капитальных затрат, объему финансирования или величине другого экономически обоснованного показателя. В этом случае денежные средства перечисляются застройщиком отдельно от средств на финансирование строительства в виде вознаграждения заказчика-застройщика за услуги по исполнению договора на организацию строительства.

Если застройщик передал техническому заказчику все свои функции, списаны расходы на оказание услуг технического заказчика. При этом технический заказчик обязан вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого Застройщик перечислил оплату за оказание услуг техническому.

Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве.

Однако такая формулировка позволяет применять этот документ к застройщикам. Это наиболее часто встречающаяся в российской практике ситуация, ее мы и будем рассматривать. Из общего правила IFRIC 15 о признании выручки от реализации продукции у застройщика есть исключение. Если материалы для стройки поставляет инвестор не определяя дизайн будущего здания , то застройщику следует признать выручку от оказания услу Однако такой вариант договора в российской практике не встречается. Посмотрим, как будет выглядеть идеальный бухучет у застройщика в этих ситуациях то есть с применением IFRIC По условиям инвестиционного договора инвестор перечисляет застройщику определенную сумму денег и по окончании строительства получает в собственность возведенный объект или его часть. Как правило, вознаграждение застройщика в договоре не указывается. Дизайн будущего объекта недвижимости определяет застройщик.

Вот дом, который построил... застройщик!

Как застройщику отразить в учете расходы при строительстве объекта для стороннего инвестора — НалогОбзор. Инфо Порядок отражения расходов в бухгалтерском учете застройщика зависит от того, каким способом выполняются строительные работы: собственными силами застройщика. Это объясняется тем, что способ ведения строительства связан с функциями, которые выполняет застройщик. Все затраты застройщик признает в тех периодах, в которых они возникли п.

Услуги технического заказчика застройщик отражает в качестве своих . от инвестора средств целевого финансирования застройщик обязан . оплаты выполненных работ;; услуга оказана;; расходы, которые.

«Не прячьте ваши денежки...», или Выручка заказчика-застройщика

По строительно-монтажным работам для каждого обслуживаемого объекта составляется финансовая смета. Основным первичным документом для отражения в учете уровня затрат является наряд на сдельную работу. Его можно выписывать на бригаду или отдельного работника. Исполнители работ в конце месяца сдают в бухгалтерию заполненные бланки нарядов. По показанным в них сведениям осуществляется начисление зарплаты. Для учета строительных транспортных средств используют путевые листы и журналы учета работы строительных машин, справки с данными о выполненных работах. Формы расчетов за выполненные работы4.

Передача расходов новому заказчику-застройщику

НДС не облагается по нормам ст. Дт 20 Кт 60 76 — расходы на подрядные организации;Дт 20 Кт 10,02,70 и т. Что позволит наиболее корректно вычислить налогооблагаемый результат.