Какие резервы являются обязательными для всех юридических лиц, в том числе плательщиков УСН? В каком порядке формировать резервы? Резервы — это какая-то экзотика. Так, наверное, думают большинство бухгалтеров, ведущих учет в организациях на УСН. Действительно, это искусственная величина, формируемая записями на бухгалтерских счетах.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации Декабрь — последний месяц года, время подводить итоги, в том числе и в налоговом учете. И если вы в течение года создавали резерв по сомнительным долгам, то в конце декабря необходимо принять решение о том, нужен ли он на следующий год. Если же резерв не создавался, есть повод о нем задуматься. Предлагаем обсудить учет резерва по сомнительным долгам, о формировании которого говорится в ст.

Напомним основные положения и разберем некоторые сложные вопросы, связанные с созданием и использованием этого резерва в налоговом учете. Зачем нужен резерв по сомнительным долгам Как известно, доходы при методе начисления учитываются на дату реализации товаров, работ или услуг.

При этом дата получения оплаты от покупателя для налогового учета значения не имеет п. В этом случае имеет смысл создать резерв по сомнительным долгам. Организация сможет включить сумму резерва в состав внереализационных расходов подп. Тем самым снизится налоговая база, и убытки от безнадежных долгов будут учтены раньше установленного срока.

Напомним, что безнадежными признаются долги, по которым п. К сведению Согласно п. День, с которого отсчитывается срок, определяется в соответствии со ст. Если законом не установлено иное, то срок отсчитывается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Если же этот срок не определен, то срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Подчеркнем два важных момента.

Первый — создание данного резерва возможно только при использовании метода начисления. Налогоплательщики, применяющие кассовый метод, учитывают доходы только при получении денежных средств или иного имущества от покупателей п.

А значит, ситуации, когда доходы учтены, но задолженность не погашена, у них быть не может. Второй — создание резерва в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Его можно и не создавать даже при наличии крупных сумм сомнительных долгов. Какие долги признаются сомнительными Согласно п. Обратите внимание, что к сомнительным долгам относится только задолженность за реализованные товары, работы или услуги.

Если у организации есть дебиторская задолженность поставщика, который получил предоплату, но не передал товары, сомнительным долгом она не является. Это подтверждает и Минфин России в письмах от Кроме того, не относится к сомнительным долгам задолженность по приобретенным имущественным правам и по штрафным санкциям за нарушение условий договора письмо Минфина России от К сведению По мнению Минфина России письмо от Аргументы следующие. При применении ЕНВД организация не являлась плательщиком налога на прибыль, кроме уплаты налога по ставкам, указанным в п.

На этом основании доходы от реализации товаров, работ или услуг, в счет оплаты которых образовалась задолженность, не учитывались в базе по налогу на прибыль. Соответственно, и долги, возникшие при применении ЕНВД, на сумму резерва не влияют.

Из этого можно сделать вывод, что создавать резерв налогоплательщик вправе, начиная с любого квартала, в том числе и в середине года. Это действительно так. Начать создание резерва можно с любого квартала, но решение о создании резерва разрешается принять, только начиная с начала нового налогового периода. Объясним почему. Решение компании о формировании резерва по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной политике организации для целей налогообложения.

Москве от Поэтому при принятии такого решения в учетную политику должны быть внесены соответствующие изменения. А согласно ст. Корректировка учетной политики в середине года возможна только при изменении законодательства о налогах и сборах. Из этого следует вывод, что принять решение о формировании резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения можно только с начала нового налогового периода, то есть с 1 января п.

Об этом также говорится в письме Минфина России от Как рассчитать сумму резерва Для расчета суммы резерва по сомнительным долгам бухгалтеру следует предпринять несколько шагов. Опишем каждый из них. Шаг первый. По результатам инвентаризации необходимо составить акт. Форму акта организация вправе разработать самостоятельно, так как с 1 января г.

Шаг второй. Для этого бухгалтер может составить налоговый регистр учета сомнительной дебиторской задолженности, форма — произвольная. Образец регистра дан в приложении 1. Приложение 1 Образец налогового регистра учета сомнительной дебиторской задолженности Шаг третий. Обратите внимание, что в расчет включается сумма дебиторской задолженности вместе с НДС.

Это подтверждает Минфин России письма от Сумма сомнительной задолженности, просрочка по которой составляет менее 45 календарных дней, на величину резерва не влияет п. Шаг четвертый. Отметим, что выручка от реализации включается в расчеты без НДС. Если сумма резерва больше предельной, в расходы можно включить только предельную величину.

Если сумма резерва не превышает предельную, в расходах учитывается рассчитанная по формуле величина резерва. Для подтверждения расчета суммы резерва целесообразно составить бухгалтерскую справку. Это отражено в учетной политике общества. На 31 марта г. Какова будет сумма резерва по сомнительным долгам, если выручка от реализации за I квартал г.

Вначале рассчитаем сумму резерва по формуле. Предельная величина больше рассчитанной суммы резерва руб. Поэтому сумма резерва по сомнительным долгам будет равна руб.

Как учесть сумму резерва и списание безнадежных долгов Начисленную сумму резерва необходимо включить в состав внереализационных расходов в последний день отчетного налогового периода подп.

В декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом ФНС России от Если же после начисления резерва организация признает какой-либо долг безнадежным, сумму этого долга необходимо не включать в расходы, а списывать за счет резерва.

Для учета начисления и использования резерва по сомнительным долгам рекомендуем вести специальные налоговые регистры. Образец дан в приложении 3. Приложение 2 Пример бухгалтерской справки-расчета суммы резерва по сомнительным долгам Если же сумма безнадежных долгов превысила величину начисленного резерва, то положительную разницу следует включить в состав внереализационных расходов подп.

Приложение 3 Образец налогового регистра учета резерва по сомнительным долгам Если резерв использован не полностью Как уже было сказано, за счет начисленного резерва необходимо списывать долги, признанные безнадежными. Если же резерв использован не полностью в отчетном периоде, остаток согласно п. При этом сумму вновь начисляемого по результатам инвентаризации резерва необходимо скорректировать на величину остатка резерва предыдущего периода.

Разница между суммой вновь начисляемого резерва и величиной остатка включается во внереализационные расходы. Если же сумма рассчитанного резерва оказалась меньше величины остатка, то расходы не учитываются. А положительная разница включается во внереализационные доходы текущего отчетного налогового периода п.

В случае, когда организация решила не создавать резерв по сомнительным долгам в следующем году, 31 декабря текущего года сумму неиспользованного остатка также необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

Это подтверждает и Минфин России письмо от Сумма начисленного 30 сентября г. За IV квартал г. На 31 декабря г. В результате инвентаризации была выявлена сомнительная задолженность в сумме руб.

Сумма выручки от реализации за г. Выясним, какие внереализационные доходы и расходы, связанные с созданием резерва по сомнительным долгам, должна учесть организация в двух случаях: 1 принято решение не создавать резерв по сомнительным долгам в г.

Начнем с первого случая. Неиспользованный остаток резерва на 31 декабря г. Теперь второй случай — резерв будет создаваться и в г. Тогда остаток неиспользованного в г. Но вначале следует рассчитать сумму резерва по результатам инвентаризации задолженности на 31 декабря. Так как просрочка сомнительной задолженности больше 90 дней, всю сумму руб.

Норматив для отчислений в резерв, рассчитанный исходя из выручки от реализации, равен 1 руб. Сумма резерва, определенного на основании сомнительной задолженности, гораздо меньше норматива. Поэтому сумма создаваемого резерва будет равна руб. Так как имеется неиспользованный за прошлый период остаток резерва, то согласно п. Определим величину резерва, которую можно включить в состав внереализационных расходов.

Для этого сумму рассчитанного резерва следует уменьшить на неиспользованный остаток резерва прошлого периода. Получим руб.

Резервы при УСН

В соответствии с "подпунктом 2 пункта 2 статьи " Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ в целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Согласно "пунктам 1" и "2 статьи " НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со "статьей Безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Письмо Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799

Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам. Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями. На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам 2. Учетная политика по сомнительным долгам 3. Приказ по сомнительным долгам образец 4. Создание резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете 5. Восстановление резерва по сомнительным долгам 6.

Как учитывать резерв по сомнительным долгам. Оценочные обязательства в усн

Такое мнение ошибочно. Абсолютно все фирмы должны при совпадении определенных условий формировать резервы. В бухгалтерском учете дело обстоит иначе. Обязательные резервы Обязательные резервы связаны с изменением оценочных значений. Изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения п.

Полезное видео:

Создают ли налогоплательщики на УСН резервы по сомнительным долгам в налоговом учете?

Кредитные учереждения У организации, применяющей УСН, несколько покупателей индивидуальные предприниматели ликвидировались и не погасили свою задолженность. Следует ли включать эти суммы в резерв по сомнительным долгам, или необходимо сразу отнести их к расходам, учитываемым Компании на УСН вправе не резервировать суммы под некоторые расходы. Такое мнение ошибочно. Абсолютно все фирмы должны при совпадении определенных условий формировать резервы. В бухгалтерском учете дело обстоит иначе.

Резерв по сомнительным долгам

Списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет. Штрафы Как обычно любой бухгалтер задает себе вопрос, а что будет, если я не буду создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете? На начисление налогов это не влияет, следовательно, оштрафовать меня не могут. Это не совсем так. На основании ст. Так же согласно ст. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 руб. Отключить рекламу Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете В отличие от бухгалтерского резерва резерв по сомнительным долгам в налоговом учете напрямую связан с формированием налогооблагаемой базы.

Однако есть такие резервы при УСН, которые следует Отчисления в резервы по сомнительным долгам признают прочими расходами (п. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва.

Создание резерва по сомнительным долгам при УСН

ООО имело в банке расчетный счет, валютный счет, депозитный вклад. Информация об отзыве у банка лицензии и признании его банкротом получена организацией сегодняшним днем. ООО своих денег от банка не получило. Нужно ли создавать в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам? Если нужно, то в какой момент?

Как учитывать резерв по сомнительным долгам

Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему? Сомнительным долгом для организации, в отношении которого заходит речь о создании резерва, считается имеющийся перед ней долг ее контрагента, в неполучении которого есть достаточная доля уверенности. Формирование резерва по такому долгу позволяет: показать в бухучете величину задолженности, реальную к получению, т. Безнадежным долг становится п. Общие черты бухгалтерского и налогового резервов Оба основополагающих документа бухгалтерский и налоговый дают похожие определения сомнительному долгу, признавая им существующую дебиторскую задолженность: не погашенную или имеющую высокую вероятность неоплаты в сроки, установленные в договоре, и не обеспеченную гарантиями п. Общим для обоих видов учета является также то, что резервы: создаются по результатам инвентаризации задолженности и могут быть образованы по итогам как отчетного, так и налогового периода, в котором произошло их выявление; формируются раздельно по каждому из сомнительных долгов; влияют на финрезультат при всех операциях с ним.

Резервы по сомнительны долгам при усн

УСН резерв по сомнительным долгам Какой долг является сомнительным. Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При осуществлении отчислений в бюджет никакие документы не оформляются. Как создать резерв по сомнительным задолженностям. Декабрь — последний месяц года, время подводить итоги, в том числе и в налоговом учете. Создание и начисление резерва по сомнительным долгам. Учетная политика при УСН: как составить, утвердить, внести изменения. Вопрос: Как отражается при исчислении налога на прибыль резерв по сомнительным долгам? Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности организации в активе баланса дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов.

Резерв по сомнительным долгам

Для того чтобы в бухгалтерской и налоговой отчетности данные об имеющихся долгах были достоверными, а само наличие этих долгов не угрожало финансовой и экономической стабильности предприятия, создают резерв по сомнительным долгам РСД. Поговорим подробнее об этом понятии. Законодательная база В рамках бухучета создание резерва по сомнительным дебиторкам в отношении любой ДЗ, отнесенной специалистом классу сомнительных, обязательно для каждой организации. Сомнительный долг — это задолженность одного из клиентов или контрагентов организации, которая не была погашена им в установленный договорными обязательствами или законом срок. Также к сомнительным относят дебиторки, не обеспеченные никакими гарантиями, вроде залога или задатка, банковской гарантии или поручительства и т.